Crèdit 5: comptabilitat superior i fiscalitat. |
|
b) Objectius terminals.
Diferenciar les funcions, els instruments i la metodologia de l'anàlisi econòmica, financera i de tendència que s'aplica en la informació comptable.
Elaborar la memòria i el quadre de finançament a partir de les dades obtingudes en el procés de tancament de l'exercici actual tenint en compte els aspectes establerts en el PGC.
Calcular la ràtio per a cada anàlisi i les tendències amb el suport de fulls de càlcul.
Analitzar la composició de l'actiu i del passiu, l'evolució en termes relatius i les relacions entre ambdues masses a partir de la ràtio de solvència i del fons de maniobra.
Analitzar la composició del resultat, l'evolució en termes relatius i la comparació entre ingressos i despeses en els diferents nivells de resultat.
Analitzar l'eficiència de les inversions i dels recursos financers a partir del càlcul de les rotacions i del període mig de venciment.
Diferenciar els objectius i el camp d'actuació de la comptabilitat analítica i de la comptabilitat financera.
Determinar el punt mort i els coeficients de palancajament operatiu i financer, segons l'estructura de costos i l'evolució de les vendes.
Classificar i sistematitzar els costos en funció de la composició, l'origen, la naturalesa i la imputació als productes o serveis.
Diferenciar les característiques fonamentals dels models de càlcul dels costos més utilitzats en els diferents tipus d'empreses.
Relacionar les dades procedents de la comptabilitat general amb les dades que s'han de tractar en el procés de càlcul de costos per obtenir el cost/benefici per responsabilitat, producte o mercat.
Aplicar, amb el suport de mitjans informàtics, les modalitats més generals de càlcul de costos i els criteris d'imputació segons el tipus d'empresa.
Classificar els impostos del sistema fiscal segons l'àmbit d'aplicació, el tipus de subjecte empresarial i les operacions que realitza l'empresa.
Diferenciar les obligacions fiscals dels impostos que afecten la renda, l'impost sobre el valor afegit (IVA) i els llibres obligatoris que ha de portar l'empresari segons els règims d'estimació directe i objectiva als quals pot acollir-se.
Valorar la incidència en la quota de l'opció del règim d'estimació directe i objectiva per a un empresari individual i subjecte a l'impost de l'IVA i de l'IRPF.
Determinar els ajustaments per diferències temporals i permanents que s'han de realitzar per conciliar el resultat comptable amb el resultat fiscal, a partir de la informació comptable actual i d'altres exercicis.
Calcular, a partir de la informació comptable, la base imposable, la quota íntegra, líquida i diferencial de l'impost de societats (IS), i l'IRPF, segons les deduccions i bonificacions aplicables.
Diferenciar el tractament fiscal de l'IVA en les operacions interiors, intercomunitàries, exportacions i importacions, i la manera de reflectir-lo en el procés de declaració i liquidació trimestral i anual.
Obtenir de la comptabilitat la informació fiscal requerida per a liquidació i declaració dels impostos que afecten la renda i l'IVA.
Formalitzar la documentació relativa a les obligacions fiscals dels pagaments a compte de les declaracions i liquidacions dels impostos municipals, de l'IS, de l'IRPF, de l'IVA, segons les normes fiscals establertes i amb l'ajut de suport informàtic.
Comprovar, en tots els processos de liquidació i declaració fiscal, l'exactitud de les dades, la correspondència de valors amb la documentació d'origen, i el compliment de les dates i terminis, segons les normes i el calendari fiscal establert.
c) Continguts de fets, conceptes i sistemes conceptuals.
1. Anàlisi econòmica i financera dels comptes anuals:
La informació comptable i financera: el balanç, la memòria, el quadre de finançament.
Anàlisi dels estats comptables: objectiu, instruments, metodologia.
Anàlisi de l'estructura del balanç: coeficients d'endeutament, solvència, liquiditat i tresoreria.
Anàlisi econòmica: ratios d'eficiència i de productivitat.
Anàlisi financera: rendabilitat.
Aplicacions financeres del full de càlcul.
2. Comptabilitat analítica:
Comptabilitat de costos: funció i objectius.
Tipus de costos: directes i indirectes, variables i fixos, de producció o servei i costos del període, costos per naturalesa i costos per funcions.
Models de càlcul de costos: cost variable industrial (direct costing), cost per seccions, cost complet industrial, cost total (full costing), cost per activitats (ABC).
Costos a l'empresa de serveis: tractament analític de les dades comptables.
Costos a l'empresa comercial: centres de cost, imputació del cost variable industrial (direct costing).
Costos a l'empresa industrial: components dels costos, models de càlcul.
Aplicacions informàtiques per a la determinació de costos.
3. Gestió fiscal:
Sistema fiscal espanyol: tributs, classificació.
Impostos directes i indirectes: figures impositives que afecten l'empresari.
Impostos municipals: ordenances, taxes i impostos, procés de liquidació.
Calendari fiscal: obligacions, dates, impresos.
Aplicacions informàtiques per a la liquidació d'impostos.
4. Impost sobre la Renda de Persones Físiques (IRPF):
Estructura de l'IRPF.
Empresaris i professionals en estimació directa o en estimació objectiva per coeficients.
Empresaris en estimació objectiva per signes, índexs o mòduls.
Deduccions, bonificacions, retencions i ingressos a compte.
Càlcul de la quota diferencial.
Documentació fiscal: ingressos a compte, declaració i liquidació anual.
5. Impost sobre societats:
Estructura de l'impost de societats.
Règims impositius.
Diferències permanents i temporals.
Deduccions, bonificacions, retencions i pagaments a compte.
Càlcul de quota diferencial.
Impost de societats en el marc de la Unió Europea.
Documentació fiscal: pagaments a compte, declaració i liquidació anual.
6. Impost sobre el Valor Afegit (IVA):
Estructura de l'IVA.
Règims impositius.
L'IVA en les operacions de comerç internacional.
Declaracions fiscals: declaracions trimestrals, resums i declaracions anuals.
d) Continguts de procediments.
1. Elaboració de la memòria:
Identificació de la informació que s'ha de formalitzar en la memòria i quadre de finançament.
Obtenció de les dades dels comptes anuals i de la comptabilitat.
Interpretació de les normes i dels esquemes del PGC.
Justificació de les normes de valoració que s'han seguit.
Quantificació i desglossament dels comptes necessaris.
Comparació de les dades del balanç anterior i actual.
Resum de la informació.
Transcripció de les dades als quadres.
Comprovació de les dades i dels càlculs.
2. Anàlisi econòmica i financera:
Definició d'objectius de l'anàlisi.
Selecció dels instruments i del tipus d'anàlisi.
Obtenció d'informació de la comptabilitat.
Càlcul de la ràtio i/o dels índexs.
Representació gràfica.
Comparació de resultats segons índexs interns i externs.
Interpretació dels resultats.
3. Càlcul del punt mort:
Anàlisi de la producció i de l'estructura de l'empresa.
Classificació dels costos, fixos i variables.
Obtenció del cost variable.
Càlcul del llindar de rendibilitat.
Representació gràfica.
Interpretació dels resultats.
4. Càlcul de costos:
Identificació dels factors de producció.
Imputació d'aquests factors en els centres de costos.
Representació d'un diagrama de producció.
Càlcul del consum de factors productius i preus unitaris.
Determinació dels costos de transformació i d'aprovisionament.
Determinació de les desviacions, si és el cas.
Càlcul dels productes acabats per serveis.
Obtenció dels ingressos procedents de les vendes de productes acabats o de la prestació de serveis.
Càlcul dels marges industrials i comercials i dels resultat de la comptabilitat analítica.
Comparació del resultat analític i financer.
5. Procés de declaració i liquidació fiscal:
Anàlisi de les obligacions fiscals que afecten el subjecte passiu.
Identificació del calendari i de les obligacions associades.
Determinació de les dades i de la informació requerida.
Obtenció de la informació i/o dels documents.
Selecció de l'imprès necessari.
Quantificació i/o valoració de les dades segons la presentació requerida en l'imprès.
Càlcul de la base imposable, la quota, les deduccions, les bonificacions, les retencions i els pagaments a compte.
Comprovació dels resultats obtinguts.
Formalització de l'imprès amb mitjans convencionals i/o informàtics.
Signatura, registre i tramitació.
Arxiu de les còpies i justificants.
6. Tractament informàtic dels costos, ràtio i altres dades numèriques:
Selecció de l'aplicació informàtica adequada.
Selecció de les dades numèriques disponibles i dels resultats desitjats.
Definició de les funcions, les fórmules i els càlculs que s'han de realitzar.
Disseny del format d'accés i de les relacions entre cel·les i camps.
Introducció de les dades.
Emmagatzematge i recuperació d'arxius.
Consulta, esborrament i/o modificació de la informació.
Elaboració i impressió de llistats i gràfics.
e) Continguts d'actituds.
1. Execució sistemàtica en el procés de resolució de problemes:
Seguiment del procés de resolució de problemes en l'anàlisi de balanços o en la determinació de costos.
2. Optimació del treball:
Eficàcia en l'aplicació dels fulls de càlcul per al càlcul de costos i per a l'anàlisi de balanços.
3. Compromís amb les obligacions associades al treball:
Puntualitat en la formalització de les declaracions i liquidacions segons el calendari fiscal.
Conservació i elaboració dels registres i de la documentació fiscal segons els requisits legals.
Pulcritud en la formalització dels impresos.
4. Execució independent del treball:
Autonomia en els processos de liquidació dels impostos directes i indirectes.
Rigor en la determinació dels costos d'una àrea, departament o empresa, segons els criteris d'imputació i de la ràtio de l'empresa.
5. Obertura a l'àmbit professional i la seva evolució:
Esperit crític en l'aplicació de la normativa fiscal segons les situacions i els fets plantejats.
6. Adaptació a noves situacions:
Flexibilitat en els processos de declaració i liquidació, segons les característiques del subjecte i el règim fiscal, i en l'aplicació dels càlculs de costos segons l'empresa i l'organització.
7. Valoració de resultats:
Argumentació del resultat obtingut en l'anàlisi dels comptes anuals o en els processos de càlcul de costos.
Interrogació sobre el procés seguit en la interpretació del resultat.
Compromís a l'hora d'emetre un judici sobre
la situació d'una empresa.