Crèdit 9: auditoria. |
|
b) Objectius terminals.
Identificar les fases i les tècniques d'auditoria que s'utilitzen, el tipus d'informació que aporta cada una i l'àmbit on s'apliquen.
Relacionar les observacions i les conclusions d'un informe d'auditoria amb els documents de treball i amb la simbologia, les marques i les referències utilitzades.
Identificar les fonts d'informació que poden incrementar els coneixements preliminars d'una empresa: cartes de presentació de la gerència, i dels seus advocats i assessors.
Identificar l'estructura organitzativa, les funcions i les responsabilitats, els circuits de relació i comunicació d'informació econòmica-financera entre departaments o àrees, i la connexió amb l'auditoria a partir de l'organigrama empresarial.
Determinar, mitjançant un diagrama de flux o altres representacions, els procediments i l'assignació de funcions que s'han d'aplicar per procedir a un control intern de l'empresa.
Detectar les incidències en la revisió del control intern, a partir de les pautes de treball que elabora l'auditor.
Comprovar les respostes d'un control intern d'auditoria amb els registres comptables reals i amb la documentació justificativa, i el compliment de les negatives en exercicis successius.
Detectar incidències en els registres i en la valoració de les operacions i dels estats financers, segons els principis comptables del PGC i amb l'ús dels codis i senyals establerts.
Elaborar i tramitar les circulars per realitzar una comprovació de saldos a partir d'una mostra seleccionada.
Conciliar els saldos amb les respostes obtingudes de les circulars, mitjançant els fulls de treball.
Formular el memoràndum que s'ha de lliurar a l'auditor sobre les fases de treball realitzades, les incidències i els fets detectats, els ajustaments i conciliacions possibles.
c) Continguts de fets, conceptes i sistemes conceptuals.
1. L'auditoria:
L'auditoria externa i operativa: característiques, camp professional, empreses obligades i no obligades.
L'evidència en auditoria: classes, mètodes i proves substantives.
Mètodes d'obtenció de l'evidència i grau de confiança: inspecció, observació, preguntes i confirmacions, càlculs, tècniques d'examen analític.
Normes d'auditoria: objectius i classificació.
Control de gestió: objectius, instruments de control.
Control intern: objectius, elements del control intern, formes d'organització de l'empresa per aconseguir el control intern.
Mètodes per descriure i avaluar el control intern: descripcions, diagrama de flux, qüestionaris.
2. Treball d'auditoria:
Suport de treball d'auditoria: documents de treball, referències, marques i arxiu.
Procés del treball d'auditoria.
Anàlisi del risc general: sistema de comptabilitat i control, revisió analítica.
Pla global d'auditoria: carta d'encàrrec, terminis, àrees d'estudi, nivells d'informació.
Proves d'auditoria aplicables.
Programa d'auditoria: objectius, fases de l'execució, àrees d'anàlisi.
Resultats del treball: fulls de treball, memoràndum.
Informes: tipus, parts, cartes de recomanacions.
d) Continguts de procediments.
1. Representació de diagrames de flux del procés d'auditoria:
Estudi previ d'objectius, tècniques i procediments aplicables.
Recopilació d'informació, temps i moment més oportú de realització per a cada fase de l'auditoria, i controls implantats.
Selecció de símbols, àrees, línies de transacció i controls d'auditoria.
Execució de la representació.
Control, verificació i presentació del treball.
2. Anàlisi prèvia a la realització d'auditories:
Definició dels punts crítics o riscs associats.
Identificació de les fonts d'informació.
Selecció dels instruments d'anàlisi econòmica i financera.
Aplicació dels instruments.
Interpretació dels punts més conflictius de la revisió o examen.
Valoració dels mitjans materials i humans necessaris.
3. Formalització de documents i fulls de treball:
Anàlisi de formats, símbols, marques i referències utilitzats en el treball.
Identificació de les dades que s'han de tractar.
Obtenció de la informació dels documents comptables.
Quantificació i/o valoració de les anotacions segons els criteris establerts.
Anotació segons el format.
Comprovació de les anotacions fetes.
4. Verificació dels processos de control intern:
Identificació dels controls més significatius.
Observació dels controls implantats.
Valoració del risc d'absència de controls significatius.
Comprovació, mitjançant qüestionaris, del funcionament dels controls implantats.
Observació d'incidències.
Interpretació de les conseqüències de les incidències detectades.
Proposta de recomanacions.
5. Auditoria d'una àrea o grup de comptes:
Identificació de la finalitat de l'auditoria per a l'àrea concreta i de la informació necessària.
Interpretació dels principis comptables i dels criteris de valoració que proposa el PGC.
Obtenció de la informació.
Contrastació i comprovació de les dades segons els principis i les normes.
Observació d'incidències en els documents de treball.
Proposta d'informe, excepcions i recomanacions.
Informació del procés de treball seguit per auditar l'àrea.
6. Auditoria de comptes deutors i creditors:
Identificació del conjunt de saldos que s'ha de verificar.
Selecció d'una mostra de saldos.
Confecció de les circulars.
Ordenació de les respostes rebudes.
Contrastació de la informació subministrada per l'empresa amb les respostes rebudes.
Conciliació dels saldos.
Extrapolació dels resultats obtinguts en la mostra al conjunt de saldos.
e) Continguts d'actituds.
1. Execució sistemàtica en la comprovació de resultats:
Constància en comprovar les dades, els registres i els càlculs segons els principis comptables i les normes de valoració.
2. Optimació del procés de treball:
Eficàcia en l'establiment de l'estratègia de control intern o d'auditoria d'una àrea.
Eficiència en el procés de conciliació de saldos.
3. Compromís amb les obligacions associades al sistema de control:
Conservació de qüestionaris, fulls de treball i documentació elaborada o tractada en un procés d'auditoria.
Confidencialitat de les dades tractades i/o auditades.
4. Independència en el treball d'auditoria:
Rigor en l'aplicació de les tècniques d'auditoria i de control intern.
Autosuficiència a l'hora de proposar observacions i conclusions per a l'informe d'auditoria.
5. Confiança en si mateix:
Seguretat en l'elaboració de memoràndums, informes i fulls de treball.
6. Adaptació a noves situacions:
Resposta a les noves situacions plantejades segons el tipus d'auditoria o de control intern realitzat.
Assimilació de nous mètodes de treball proposats per l'auditor.
7. Valoració de resultats:
Argumentació de les incidències i de les propostes de modificació o recomanacions.
Interrogació sobre el procés seguit
en un control intern o procés d'auditoria.