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AUDITORÍA |
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Economia (BATX.) |
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PROVES OBJECTIVES:
AUDITORÍA UNITATS 1-2
1.- Describe la importancia de la información financiera en la empresa. ¿Qué estados contables conforman los estados financieros de una empresa y cual es su concordancia con los grupos del PCG?
2.- Partiendo del esquema facilitado desarrolla cual es la regulación de la auditoría en España. Indica las competencias básicas del ICAC y las funciones de las corporaciones.
3.- Explica qué entiendes por sistema de control interno. Describe sus características.
4.- Describe los métodos de análisis y evaluación de un sistema de control interno.
5.- ¿Cómo definirías el control de
gestión y cuales son sus condicionantes?
AUDITORÍA UNITATS 3-4
1. Concepto y clases de auditoría.
2. ¿Qué circunstancias debe reunir una
empresa para que sea obligatoria la realización de una auditoría
de las cuentas anuales?
3. Confecciona un resumen de las normas técnicas
para realizar el trabajo de auditoría.
4. Describe el riesgo de auditoría y la actuación
del auditor ante el mismo.
5. El concepto de evidencia y la importancia relativa.
6. ¿Cuales son las normas técnicas de carácter
general o normas personales según el ICAC?
7. Los métodos de obtención de evidencia.
Las pruebas de cumplimiento y sustantivas.
8. ¿Cómo definirías la importancia
relativa? ¿Qué se conoce como nivel de precisión y
que entiendes por error tolerable?
AUDITORÍA UNITATS 5-6
1. La planificación de auditoria se tiene que realizar
con anterioridad a la aceptación del encargo?:
a) La planificación de auditoria se tiene que
realizar con posterioridad a la aceptación del encargo, dado que
la misma sirve para determinar el alcance del trabajo.
b) Siempre, dado que es conveniente conocer el alcance
del trabajo como la problemàtica que nos vamos a encontrar con suficiente
anticipación a la realización de la propuesta de auditoria.
c) Es indiferente.
2. El plan global de auditoria define la realización
del trabajo de auditoria, reflejando las decisiones iniciales del auditor
en relación con:
a) La situación de los administradores.
b) El alcance del trabajo, principios contables, cifra
de importància relativa, etc.
c) Los competidores.
3. Para realizar una planificación de auditoria
adecuada es necesario obtener información prèvia sobre:
a) La empresa a auditar.
b) Economia general, el sector donde trabaja la empresa
y la específica del cliente.
c) Los informes de auditoria de años anteriores.
4. El programa de auditoria muestra:
a) El trabajo a realizar en la planificación de
auditoria.
b) Què trabajo debe realizar cada uno de los camponentes
del equipo de auditoria.
c) Un plan de acción para guiar y controlar el
trabajo en el que se describe la amplitud de las pruebas a realizar.
5. La ejecución del trabajo por àreas consiste
en:
a) Dividir los estados financieros por grupos de cuentas
de acuerdo con su naturaleza, para poder realizar el trabajo de auditoria
de forma mas eficiente.
b) Es una forma de denominación.
c) La distinción entre pruebas de cumplimiento
y auditoria.
6. ¿Qué propósito tienen los papeles
de auditoría?
a) Ayudar en la planificación y realización
de la auditoría, en la supervisión y revisión de la
misma y en suministrar evidencia del trabajo llevado a cabo para respaldar
la opinión del auditor.
b) Ayudar al auditor en el caso de que tenga una reclamación
judicial; si no fuera por esta causa, no seria necesario llevar papeles
de trabajo.
c) Ayudar al cliente para que tenga documentadas las
operaciones de cierre que haya podido realizar.
7. Los papeles de trabajo están afectados por:
a) La opinión del auditor.
b) La opinión del consejo de administración
de la empresa auditada.
c) La naturaleza del encargo, el tipo de informe del
auditor, la naturaleza y complejidad de la actividad.
8. ¿Cómo tienen que ser los papeles de auditoría?
a) Completos, claros y concisos.
b) Claros, concisos y sin tachaduras.
c) Completos y concisos.
9. ¿De quién son propiedad los papeles de
trabajo?
a) De la empresa al pagar los honorarios.
b) Del auditor.
c) De la empresa que los tiene a disposición de
quien lo solicite (Ministerio de Hacienda, entidades financieras, proveedores,
etc.)
10. ¿Qué se entiende por archivo permanente?
a) Es el conjunto de aquellos papeles de trabajo que,
teniendo relación con el ejercicio auditado, no constituyen pruebas
de auditoría específica de áreas.
b) Es el que contiene toda la información específica
relativa a los análisis sustantivos y de cumplimiento sobre las
cifras reflejadas en las cuentas anuales.
c) Es un conjunto coherente de documentación conteniendo
información de interés permanente susceptible de tener incidencia
en auditorías sucesivas.
d) Cuando se quiere poner énfasis en algún
aspecto relacionado con las cuentas anuales.
Define los siguientes términos:
11. Planificación.
12. Programa de auditoría.
13. Prueba de razonabilidad.
14. Describe qué son los PT y los requisitos que deben cumplir.
15. Índices.
16. Hojas de trabajo base.
17. ¿Consideras que cualquier interesado puede tener libre acceso a los PT del auditor? Razona la respuesta.
18. Define que son hojas de trabajo resumen y de detalle.
AUDITORÍA UNIDADES 7-8
A) PREGUNTAS
1. Describe las características de los informes
de auditoría.
2. Cita las normas técnicas que conozcas relacionadas
con informes.
3. Enumera los elementos del informe de auditoría.
Sobre el informe de auditoría adjunto, señala cada uno de
sus elementos.
4. Describe las circunstancias que pueden modificar la
opinión del auditor.
5. ¿Cuántos tipos de opinión puede
emitir el auditor? ¿Cuáles son?
B) CUESTIONARIO
1. El informe de auditoría:
a) Pone de manifiesto una opinión técnica
sobre los estados financieros de
una empresa en todos sus aspectos significativos.
b) Es el resultado final del trabajo de auditoría.
c) Ha de ser claro, objetivo, conciso y oportuno.
d) Las tres soluciones son correctas.
2. La comunicación de debilidades significativas
de control interno:
a) Es obligatoria si el auditor identifica debilidades
significativas.
b) Las comunicará verbalmente con el nivel jerárquico
con competencia para resolver.
c) Las comunicará formalmente por escrito a la
Dirección y al Comité de Auditoría en su caso.
d) No tiene que comunicarlas por escrito, es suficiente
la comunicación verbal.
3. ¿Qué se entiende por empresa en funcionamiento?
a) Que la duración de la empresa es siempre ilimitada.
b) Que se considera que la gestión de la empresa
tiene una duración prácticamente
ilimitada.
c) Que el funcionamiento de la empresa lo determina la
Dirección de la misma.
d) La b) y la c) son correctas.
4. La fecha del informe de auditoría:
a) Ha de ser siempre única.
b) Pueden haber dos fechas en el mismo
informe.
c) Nunca podrá ser anterior al cierre de las cuentas
anuales.
d) Establece el límite temporal de responsabilidad
del auditor para hechos posteriores significativos.
5. El párrafo de énfasis en un informe de
auditoría supone:
a) Que el informe incluye una salvedad y por lo tanto
no se puede considerar como un informe "limpio".
b) Que no hay ninguna salvedad en la opinión del
auditor y el informe se considera "limpio".
c) Que el auditor quiere hacer mayor incidencia
sobre algún aspecto específico relacionado
con las cuentas anuales.
d) El párrafo de énfasis forma parte de
las recomendaciones del control interno.
6. El auditor, en el desarrollo de su trabajo, propone
a la empresa una serie de ajustes y reclasificaciones uno de los cuales,
consistente en contabilizar unas existencias en el almacén no recogidas
en las cuentas anuales, no es admitido por la empresa. ¿Qué
ha de hacer el auditor?
a) Ignorar el hecho porque es de escasa importancia y
emitir el informe.
b) Valorar la significación del ajuste en la imagen
fiel de la empresa y obrar en consecuencia al emitir el informe.
c) Emitir un informe con opinión negativa, ya
que no se ha admitido el ajuste por la empresa.
d) Comunicar verbalmente a la Dirección el ajuste.
7. La carta de manifestaciones o Carta de la Gerencia:
a) Tiene por objeto manifestar la transparencia de la
Dirección en la información puesta a disposición del
auditor.
b) Exime al auditor de obtener otra información
por cualquier otro procedimiento a su alcance, ya que esta carta la firman
los administradores de la sociedad.
c) Si no obtiene la carta de manifestaciones de la empresa,
ha de emitir un informe con opinión negativa sobre las cuentas anuales.
d) Las tres anteriores son correctas.
8. Las limitaciones al alcance:
a) Pueden provenir de la propia entidad.
b) Pueden venir impuestas por circunstancias ajenas a
la entidad.
c) Sólo deben ser consideradas por el auditor
si provienen de la empresa.
d) Todas son correctas.
9 ¿Qué se entiende por incertidumbre?
a) Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria
para formarse una opinión sobre las cuentas anuales.
b) Un procedimiento que utiliza el auditor para obtener
evidencia.
c) Un asunto o situación de cuyo desenlace final
no se tiene certeza a la fecha del balance, por depender de que ocurra
o no otro hecho futuro.
d) Una situación de riesgo que tiene poca probabilidad
de ocurrir.
AUDITORÍA INMOVILIZADO MATERIAL UNIDAD 9
1. Completar:
1.1. Formas especiales de adquisición del inmovilizado
material
Donaciones ...
El inmovilizado material recibido se valorará
por su valor venal (norma de valoración
2.ª n.º 4 del PGC), utilizando como contrapartida el
Subgrupo 13, Ingresos a distribuir en varios ejercicios, y para
su movimiento se aplicarán las reglas previstas en la norma n.º
20 del PGC, correspondientes a subvenciones de capital.
El donante debe dar de baja el I.M. por su valor
neto contable (VNC), que dará lugar a un cargo en la cuenta
de Pérdidas y ganancias, pudiendo utilizar
para su contabilización la cuenta 676, Donaciones
del Inmovilizado Material.
Permutas...
El inmovilizado material
recibido se valorará según VNC
del bien cedido, con el límite del valor
de mercado del I.M. recibido si éste fuera menor.
Cuando el valor de mercado de este bien sea menor que
el valor de I.M. cedido, se registrará un
resultado negativo que se anotará en la cuenta 671,
Pérdidas procedentes del Inmovilizado Material.
Al dar de baja el bien cedido por su
VNC se reconocerá, en su caso, un exceso de provisión
existente, registrándose en la cuenta 792,
Exceso de provisión del Inmovilizado Material (diferencia
entre el valor del bien recibido tal y como se determine en esta norma
y el VNC del I.M. cedido a cambio)
Los gastos que ocasione el inmovilizado recibido hasta
su puesta en marcha, +/- incrementarán el
valor del mismo, siempre que no supere el valor de mercado del bien.
El inmovilizado material cedido se dará de baja
por su VNC.
Entrega de un I.M. como pago parcial en
la adquisición de otro I.M.
Se aplicará lo previsto para las
permutas y adquisiciones en general.
El inmovilizado material que se recibe se valorará
por el VNC del bien que se entrega, más
el importe monetario que se entrega, con el
límite máximo del valor de mercado del I.M. recibido.
Transmisión de un bien como consecuencia de aportaciones
no dinerarias en constituciones y ampliaciones de capital de S.A.
La valoración se realizará según
lo establecido en el artículo 38 del TRLSA; es decir, por el valor
otorgado en la escritura de constitución de
la sociedad o, en su caso, de ampliación de capital.
El aportante contabilizará los títulos
recibidos por el (+/-) menor entre el valor
contable del bien entregado, minorado por su amortización acumulada
(si hay provisiones puede aplicarse el exceso), y el valor atribuido por
la sociedad receptora.
1.2. Las provisiones
· Pérdidas de carácter reversible
Cuando el valor de mercado sea inferior al VNC, la
diferencia no se considere definitiva, y se estime que los ingresos que
se obtendrán no serán suficientes para recuperar el VNC,
debe dotarse la provisión correspondiente.
Si desaparecen las causas que motivaron
su dotación deberá anularse el importe,
provisionando su exceso.
Cuando sea definitiva la pérdida de valor
se considerará una pérdida.
· Pérdidas de carácter irreversible
Si la pérdida es de carácter irreversible,
se procederá a corregir la valoración de ese bien, contabilizando
la pérdida correspondiente en cuentas del
Subgrupo 67 y provocando una corrección del valor amortizable
del bien.
2. Las amortizaciones del inmovilizado material
La amortización es... la
depreciación normal que se produce por el funcionamiento, uso y
disfrute de los bienes, teniendo en cuenta también la obsolescencia
de los mismos.
La dotación anual que se realiza expresa la distribución
del precio de adquisición o coste de producción durante la
vida útil estimada del bien.
Para el cálculo de la amortización anual
se tendrán que determinar los conceptos que se definen a continuación.
Valor amortizable: valor por
el que se están contabilizando los inmovilizados según las
normas del PGC, menos el
valor residual
Valor residual: el que se espera
obtener por el I.M., una vez fuera de servicio, menos los gastos necesarios
para su venta (si es negativo debe dotar una provisión del Subgrupo
14 Provisión para riesgos y gastos)
Vida útil: período
durante el cual se espera razonablemente que el I.M. contribuya a la
obtención normal de ingresos.
3. Asigna a cada apartado del esquema los puntos o condiciones que le correspondan, anteponiendo la letra que lo identifica:
3.1. CONTROL INTERNO
A) ORGANIZACIÓN INTERNA DE LA EMPRESA
B) AUTORIZACIÓN DE ADQUISICIONES Y RETIROS
C) REGISTRO Y CUSTODIA DE LOS ACTIVOS
D) CONTROL DE LAS AMORTIZACIONES
E) REVISIÓN PERIÓDICA DE LAS INVERSIONES
Las responsabilidades de la
Dirección de la empresa deben de estar perfectamente
determinadas en las altas y bajas de inmovilizado.
Se efectuará una revisión periódica,
como mínimo, una vez al año, para determinar su correcta
valoración y la posible necesidad de realizar los ajustes necesarios
por variación del valor de los inmovilizados.
Existirán registros contables y deberán
llevarse libros auxiliares en los que se detallen los tipos de activos,
su descripción, coste y fecha de adquisición.
Se comprobará que hay una cobertura razonable
en materia de seguros para el caso de posibles siniestros, de tal forma
que su pérdida total o parcial no suponga para la empresa una situación
difícil.
Debe existir una adecuada segregación de funciones
en las operaciones de adquisición, venta y custodia.
Toda adquisición irá precedida
de un estudio comparativo de ofertas.
Se exigirán solicitudes y autorizaciones
por escrito para inversiones que sobrepasen un importe determinado.
La amortización se efectuará de forma
sistemática durante la vida útil del inmovilizado.
3.2. A) OBJETIVOS DE AUDITORÍA
B) LOS PROCEDIMIENTOS
B.1. VERIFICACIÓN FÍSICA Y DOCUMENTAL
B.2. REVISIÓN DE LAS OPERACIONES DE ADQUISICIONES
Y RETIROS
B.3. CRITERIOS DE VALORACIÓN
· Verificación de los sistemas de control
interno respecto a las autorizaciones para adquisiciones y retiro.
· Si los gastos e ingresos relacionados con el
inmovilizado material son reales, su devengo se ha producido dentro del
ejercicio económico y la contabilización de los mismos es
correcta; también comprobará que guardan uniformidad con
los criterios aplicados en el ejercido anterior.
· Comprobar las dotaciones del período
con las registradas en la cuenta de Pérdidas y ganancias.
· El auditor tiene que analizar los títulos
de propiedad de los bienes, para comprobar que están a nombre de
la empresa, y los gravámenes que puedan recaer sobre ellos.
· El auditor preparará unos Papeles de
Trabajo en los que se recoja toda la información recopilada sobre
los elementos del inmovilizado material, donde se reflejen los valores
brutos, las amortizaciones, las altas y bajas, sus movimientos durante
el ejercicio examinado (o desde el origen si es la primera auditoría),
así como el valor neto (coste-amortización-provisión)
de los elementos a la fecha de las cuentas anuales.
· Determinar las minusvalías de carácter
reversible (provisiones) y las irreversibles (resultados del ejercicio)
· En los retiros se comprobará con la documentación
existente el resultado obtenido (beneficio o pérdida) y su reflejo
en la cuenta de Pérdidas y ganancias.
· Si el inmovilizado material, adquirido o fabricado,
es propiedad de la empresa; si está correctamente valorado, de acuerdo
con el PGC, y contabilizado adecuadamente en los registros contables.
· Comprobar qué tipo de amortización
se aplica a cada inmovilizado material y si se ajusta a lo establecido
en el PGC.
ACTIVIDADES
1. La empresa NAGA, S.A. adquiere una furgoneta nueva
para el transporte de mercancías permutándola por un camión
que posee hace diez años.
El camión se compró por 15.000 de €
y se practica una amortización lineal a lo largo de su vida útil,
estimada en quince años.
La furgoneta que se recibe es nueva y su precio de mercado
asciende a 4.000 de €.
Las anotaciones que realizó la empresa para recoger
la permuta son las siguientes:
N.° CUENTA DESCRIPCIÓN
DEBE HABER
282 Amortización acumulada de I.M.
10.000
228 Elemento de transporte recibido
5.000
228 Elemento de transporte cedido
15.000
La empresa debe realizar el siguiente apunte:
Por lo que se propone el siguiente ajuste:
Resumen de ajustes:
2. Así mismo, la sociedad adquirió el 30
de octubre un nuevo camión cuyo precio de factura fue de 90.000
€, por los que fue contabilizado, cuya vida útil se estima
en 10 años. Para pagar el mismo, la empresa entregó un cheque
de 65.000 € además de otro vehículo, que venía
prestando servicios en la misma, cuyo precio de adquisición histórico
fue de 50.000 € y que se encontraba amortizado en la fecha de la entrega
en 30.000 €.
La empresa hizo:
N.° CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
2828 Amortización acumulada de I.M. 30.000
228 Elemento de transporte recibido 90.000
228 Elemento de transporte cedido 50.000
572 Bancos 65.000
771 Beneficios proc. del I. M. 5.000
682 Amortización del I. M. 1.500
2828 Amortización acumulada de I.M. 1.500
La empresa debió realizar el siguiente apunte:
Por lo que se propone el siguiente ajuste:
3. La empresa TAUR, S.A. realiza con sus propios medios
una ampliación de su nave de almacenamiento de productos. Las obras
tuvieron una duración de ocho meses, finalizándose el 30-9-02,
día desde el cual la nave estuvo en condiciones de utilización.
La información obtenida de la contabilidad sobre
los gastos que ocasionó la obra es la siguiente:
| N.° CUENTA | TOTAL | COSTES DIRECTOS | COSTES INDIRECTOS | ADMINISTRACIÓN |
| MATERIALES
SUELDOS SUMINISTROS SEGUROS OTROS GASTOS DE GESTIÓN |
6.500 510 700 1.000 |
4.500 300 550 -- |
2.000 150 100 -- |
-- 60 50 1.000 |
|
|
|
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|
|
Dos meses antes de concluir las obras (30-7-02), la empresa
necesitó solicitar un préstamo de 1.000 de € a un interés
anual del 6 por 100, a devolver dentro de un año y con pagos semestrales
de intereses.
El presupuesto presentado por otra empresa constructora,
distinta de la que realizó la obra, para la realización de
la nave ascendió a 11.800 €.
La empresa reflejó esta operación de la
siguiente forma:
Material 2.000
Personal 6.500
Suministros 300
Seguros
550
TOTAL 9.350
Intereses
25 [1.000 u.m. x 0,06 x (5/12)]
TOTAL 9.375
| N.° CUENTA | DESCRIPCIÓN | DEBE | HABER |
|
520 221
663
|
Deudas a c/p con entidades de crédito Por la concesión del prestamo 31/12 Trabajos realizados para el I.M. 31/12 Intereses a c/p de deudas Periodificación de intereses a pagar el 30- 1 |
9.375
25
|
1.000
9.375
25
|
Comentar y analizar los apuntes realizados.
La empresa debe realizar el siguiente apunte:
Por lo que se propone el siguiente ajuste:
Resumen de ajustes:
AUDITORÍA INMOVILIZADO MATERIAL UNIDAD 10-11
A) PREGUNTAS
1 ¿Qué peculiaridad tienen todos los elementos
que forman parte del inmovilizado inmaterial?
2 ¿Cómo se valoran los elementos del inmovilizado
inmaterial?
3 ¿Qué aspectos deben hacerse constar expresamente
en la memoria?
4 ¿Qué es el fondo de reversión?
5 ¿Qué es el fondo de comercio?
6 ¿Cuál es el fin de los procedimientos
sobre el inmovilizado inmaterial utilizados por el auditor?
B) CUESTIONARIO
1 El fondo de comercio figurará en el activo de
la empresa:
a) Cuando la empresa tenga beneficios por un aumento
de la clientela o consiga una mayor cuota del mercado.
b) Cuando se ponga de manifiesto por una transacción,
que será la valoración económica de la clientela,
cuota de mercado, etc.
c) Cuando la empresa realice un análisis de mercado
y compruebe que la localización de la empresa tiene un mayor valor
y que ha aumentado la clientela debido al prestigio de la marca.
d) Cuando experimente un aumento de las ventas de forma
continuada.
2 El fondo de reversión es:
a) El valor de los bienes que están afectos a
una concesión y que deben revertir al finalizar la concesión.
b) El valor de los bienes que se amortizan durante el
período que dura la concesión y que deben revertir al finalizar
la concesión.
c) El valor neto contable estimado que debe reconstituir
la empresa, más los gastos necesarios para revertir los bienes afectos
a la concesión en el mismo estado que se encontraban.
d) El valor de los bienes necesarios para poder utilizar
la concesión.
3 El arrendamiento financiero es:
a) Un contrato de alquiler de un elemento de activo necesario
para el desarrollo de la actividad productiva.
b) Un contrato por el que la empresa se compromete a
pagar unas cuotas periódicas por la utilización de un bien
con la obligación de adquirirlo al
finalizar el mismo.
c) Un contrato por el que la empresa, por la utilización
de un bien, se compromete a pagar unas cuotas periódicas,
con la posibilidad de la opción de compra al finalizar el mismo
reflejada en el mismo contrato.
d) Un contrato de alquiler por tiempo indefinido con
opción a compra.
4 Los gastos amortizables tienen proyección plurianual,
lo que significa que:
a) Se van a producir a lo largo de los años siguientes
al inicio de la actividad empresarial.
b) Se producen al inicio de la
actividad empresarial, pero hay que mantenerlos durante el plazo mínimo
establecido en las normas.
c) Se producen al inicio de la actividad, pero hay que
repartirlos en los cinco años siguientes al año en
el que se produjeron.
d) Se producen al inicio de la actividad, pero sus efectos
afectan a más de un ejercicio económico, por
lo que se distribuirán durante un período razonable
a través de la amortización.
5 Di cuáles son objetivos de auditoría y
cuáles procedimientos de auditoría para el inmovilizado inmaterial
(poner una "O" o una "P", según proceda).
1) Verificar la existencia de los activos inmateriales.
2) Seleccionar operaciones del inmovilizado inmaterial
y verificar toda la documentación derivada de la misma.
3) Comprobar numéricamente las amortizaciones,
verificando su uniformidad y su correcta contabilización.
4) Comprobar la existencia de un sistema de amortizaciones
para las adquisiciones o bajas del inmovilizado inmaterial y su debida
contabilización.
5) Practicar amortizaciones de forma sistemática
y con un criterio uniforme respecto a años anteriores.
C) ACTIVIDADES
1) Una empresa dedicada a la elaboración de pinturas
estudia un nuevo proceso para eliminar el olor fuerte y característico
de los esmaltes. Para ello PINT, S.A. incurrió en los siguientes
gastos de investigación:
AÑO 1996
AÑO 1997
90.000.000 u.m.
70.000.000 u.m.
En febrero de 1998, ya terminado satisfactoriamente el
proceso de fabricación, lo patenta, lo que le ocasiona unos gastos
de 3.000.000 de u.m.
Durante el año 1999 tuvo unos gastos de 4.000.000
de u.m. por un litigio sobre la autenticidad de la patente con otra empresa
que ya utilizaba ese sistema. La resolución judicial fue desfavorable
para PINT, S.A.
El plazo de amortización que se fijó para
la patente fue de diez años y se presentan las siguientes cantidades:
AÑO 1998
AÑO 1999
16.300.000 u.m.
20.300.000 u.m.
Realiza:
a) Verificación de las amortizaciones realizadas.
b) Opinión sobre el litigio de la patente y apunte
a realizar en caso necesario.
2) La sociedad COMAFE, S.A. adquiere la sociedad ENFRE,
S.A., dedicada a la misma actividad y que en el momento de la compra presenta
los siguientes saldos (en miles de u.m.).
ACTIVO
PASIVO
Terrenos
5.000 u.m.
Patrimonio neto
7.000 u.m.
Construcciones
4 300 u m
Proveedores
1.500 u m
Mobiliario
200 u m
Deudas a l/p con Ent Cto. 4.500 u m
Existencias
1.000 u.m.
Clientes
500 u.m.
Bancos c/c
2 000 u m
TOTAL ACTIVO 13.000 u.m. TOTAL PASIVO ......... 13.000 u.m.
Las valoraciones actualizadas de los bienes y derechos
ascienden a 16.500.000 u.m.
El valor del patrimonio de sociedad asciende por lo tanto
a :
PATRIMONIO = 16.500.000 u.m. - 6.000.000 u.m. = 10.500.000
u.m.
Aplicamos para este cálculo la resolución
del ICAC que nos permite valorar los activos con el límite máximo
del precio de mercado.
COMAFE, S.A. paga por la adquisición 11.500.000
u.m.
La sociedad compradora realiza el siguiente apunte que
recoge la operación:
|
|
|
|
|
| Total activo |
|
||
|
572 |
Fondo de comercio
Total pasivo exigible Bancos c/c |
|
9.500 |
| (11.500.000 2.000.000) |
La empresa establece un plazo de tres años para
amortizar el fondo de comercio. El segundo año después de
efectuada la compra, desaparecen las circunstancias que motivaron la creación
del fondo de comercio, decidiendo amortizar todo lo que le quedaba en ese
año, y realizando la siguiente anotación:
|
|
|
|
|
|
2813 |
Amortización del fondo de comercio
Amortización acumulada del fondo de comercio |
|
666.667 |
a) Analiza la operación realizada.
b) Realiza los ajustes y reclasificaciones necesarias.
A) PREGUNTAS
1 ¿Qué se entiende por grupo, desde el
punto de vista de las participaciones de capital interempresas?
2 Describe los grupos y subgrupos que destina el PGC
para inversiones financieras.
3 Comenta lo que dispone el PGC sobre derechos preferentes
de suscripción.
4 ¿Cómo se valoran los títulos admitidos
a cotización oficial?
5 ¿Por qué se compara el precio de coste
y el de mercado?
6 Describe el procedimiento de auditoría para
la valoración de valores negociables.
B) CUESTIONARIO
1 ¿Cuáles de los siguientes aspectos sobre
control interno son aplicables a la cartera de valores?
a) Existencia de registros adecuados y controles para
determinar ingresos de cada inversión, su correcta valoración,
necesidad de provisiones, etc.
b) Adecuado sistema de protección de activos con
seguros y fianzas de los empleados que manejen valores.
c) Arqueos periódicos de valores propiedad de
la empresa, realizados por una persona distinta al custodio, tanto en cartera
como en entidades de depósito.
d) Cobro y registro de rendimientos de cada inversión.
2 La confirmación consiste en:
a) Verificar la existencia de la titularidad
correcta de los valores que aparecen en los registros contables.
b) La verificación del sistema
de control interno implantado por la empresa, comprobando que se han cumplido
las autorizaciones para comprar y vender.
c) La obtención directa de la entidad depositaría
de información sobre valores, restricciones y otras características,
y la confirmación directa del saldo de los créditos a terceros,
así como su composición.
d) Las tres son correctas.
3 La valoración de inversiones en empresas que
no cotizan en el mercado se determina:
a) Por la información que proporciona el director
financiero de la empresa participada.
b) Por el valor teórico contable que se desprende
del último balance aprobado por la empresa participada.
c) La menor valoración de las dos anteriores.
d) No se pueden valorar porque no cotizan en el mercado.
4 ¿Cuáles de los siguientes son objetivos
de auditoría de esta área?
a) Valoraciones hechas de acuerdo a PCGA aplicados uniformemente.
b) Separación de inversiones de libre disposición
de las que estén afectadas de cargas o garantías.
c) Verificación documental, revisión de
transacciones y cálculo de rendimientos.
d) Todos son objetivos de auditoría del área.
5 Señala las afirmaciones correctas sobre normas
de valoración:
a) El importe de los derechos preferentes de suscripción
ejercidos formará parte del precio de coste
b) En todo caso se aplicará el precio medio ponderado
por grupos homogéneos.
c) El precio de mercado será el inferior de los
dos siguientes:
Cotización media del último trimestre.
Cotización del día de cierre del balance
o su inmediato anterior.
d) Todas son correctas.
C) ACTIVIDADES
[1] La composición de la cartera de valores de la sociedad LENA, S.A., con la información sobre el coste y las cotizaciones de los títulos con cotización oficial, es la siguiente:
EMPRESA N.° TÍTULOS VALOR NOM.
COSTE (u.m.) COT.Últ.Trim. COT.ÚLT. DÍA
Lealbest, S.A. 100
1.000 93.000
83,5 % 83,0 %
Bankito, S.A. 50
1.000 45.000
76,0 % 76,8 %
Lenal, S.A. 200
10.000 2.000.000
101,5 % 99,0 %
Estela, S.A. 70
1.000 52.500
68.0 % 70,0 %
Alba, S.A. 100
1.000 80.000
101,0 % 100,0 %
Bales, S.A. 150
2.000 300.000
96,5 % 95,0 %
Ural, S.A.
35
1.000 34.300
83,2 % 84,0 %
Albest, S.A. 50
10.000 465.000
88,6 % 87,0 %
Enlu, S.A.
20
5.000 102.000
101,5 % 103,0 %
Vides, S.A. 1.000
1.000 1.100.000
Sin cotización
Mial, S.A. 1.500
1.000 1.650.000
Sin cotización
De los Balances de Situación auditados de las sociedades Vides, S.A. y Mial, S.A., se obtiene la siguiente información:
SOCIEDAD
PATRIMONIO NETO N.º
ACCIONES
Vides, S.A.
7.700.000
10.000
Mial, S.A.
20.800.000
16.000
De las cuentas anuales de la sociedad LENA, S.A. se obtiene
la provisión de la cartera de valores que asciende a 69.000 u.m.,
determinada con la cotización media del último día
y su comparación con el coste, compensándose las diferencias
positivas y negativas.
Prepara los Papeles de Trabajo de la cartera
de valores de la sociedad LENA, S.A. y propon los ajustes que correspondan.
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